在世界经济一体化的进程中，企业面临着来自国内外的竞争压力，尤其是在信息时代和管理科学现代化的今天，市场环境瞬息万变，经营条件日益复杂。所有企业都面临着同一个问题：如何在激烈的竞争中立于不败之地？如果企业仍将眼光局限在企业内部，只关注企业内部效率的提高，显然是行不通的。在双方市场的情况下，企业的内部效率如果不能通过市场外化为效益，企业必然会在竞争中一败涂地。企业只有关注外部市场，关注竞争对手，知己知彼，努力获取并保持竞争优势，才能谋求生存和发展的机会。这一管理理念体现在管理方式上，便摧生了80年代的管理革命。

一 我国实行战略管理会计的必要性

（一） 战略管理会计形成和发展

战略管理会计(Strategic Management Accounting)和战略管理的产生有着密切的关系。正因为管理由传统的仅注重内部管理，发展到现在的既重视内部又重视外部的战略管理，管理所需要的信息范围必须加以扩展，管理会计向SMA方向的发展才成为必然。

关于战略管理会计，最早是由英国学者Bromwich于1981年在“战略管理会计”一文中提出来的。在该文中，他将战略管理会计定义为：“用于构建与监督企业战略的有关企业及其竞争对手的管理会计数据的提供与分析。”[1]

1998年，Bromwich在《管理会计的定义与范围：从管理角度的认识》一文中阐述了自己对SMA的观点，推进了SMA的研究。Bromwich认定SMA是管理会计的发展（而不是分支），是未来处在高级管理岗位的管理人员所必须掌握的。与Bromwich相比，Bhimani更进一步认为，SMA不仅仅是收集企业竞争对手的信息，更应该是：（1）研究与竞争对手相比企业自身的竞争优势和创造价值的过程；（2）研究企业产品或劳务在其生命周期中所能实现的、客户所需求的“价值”，以及从企业长期决策周期看，对这些产品及劳务的营销能给企业带来的总收益。

1999年和1994年，Bromwich和Bhimani相互合作，分别发表了《管理会计：发展还是变革》和《管理会计：发展的道路》两篇论文，进一步讨论了SMA，并给SMA下了如下定义：“SMA是这样一种管理会计：它收集并分析企业产品在市场和竞争对手方面的成本以及成本结构的信息，并在一定时期内监察企业和竞争对手的战略。”